未払の社会保険料が経費となるタイミングとは？

2015.12.29スタッフブログ節税

会社が払う社会保険料。当たり前ですが、払ってしまえば経費（損金）になります。そう払っていれば。

では、払ってなくとも経費にできるか？未払だけど、経費にできるかと問われれば、答えは・・・・ 『できるケースと、できないケースがあります。』

では、具体的に実例でチェックしていきましょう。12月決算で考えてみましょう。 ◯が経費として認められるケース。×が認められないケースです。支給というのは、実際に払ったという意味で読んでください。

◯ （1）12月31日決算で、12月分（1月31日納期限）の社会保険料
◯ （2）12月31日決算で、12月中に決算賞与を支給したときの賞与分の社会保険料
×　（3）12月31日決算で、翌月1月に決算賞与を支給したときの賞与分の社会保険料
×　（4）12月20日決算で、12月分（12月31日納期限）の社会保険料
×　（5）12月20日決算で、同月20日までに決算賞与を支給したときの賞与分の社会保険料

経費となるポイントは、ずばり『決算月の月末時点で払っているかどうか』です。

月末というのは、会社の締め日（上記でいう20日）ではなく、あくまで末日です。これは、社会保険料は賞与の支給を実際に受けた上で、月末に在籍している社員が社会保険料の徴収対象になるからです。末日で支払い義務が確定する、とシンプルに考えれば分かりやすいと思います。

クドイですが、会社の決めた締め日ではありません。（３）のケースは、賞与は経費処理できるけど、社会保険料はできないということになります。（もちろん、12月中に金額を社員に通知しているという前提です。）